小型微利企业企业所得税的节税技巧

注意收入临界点，减少企业所得税

《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

第九十二条规定：《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制、禁止行业并符合下列条件的企业：

（一）工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据税法和规定，符合小微利企业条件的，按20%纳税，超过25%纳税。税收利益有5个百分点，对于一些小企业来说也是一个很大的数字。

以企业组织形式规避企业所得税

从目前的企业组织形式来看，一般分为独资企业、合伙企业和公司企业。大多数企业以公司组织的形式经营，旨在更广泛地筹集资本，分散经营风险，承担有限的债务责任。然而，从税收的角度来看，尤其是对小企业来说，这并不是最好的选择。因为公司的个人股东也必须从公司获得税后股息，这是典型的“重复纳税”问题。

税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他收入组织（以下简称企业）为企业所得税纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

本法不适用于个人独资企业和合伙企业。

《条例》第二条补充说：企业所得税法第一条所称个人独资企业和合伙企业，是指依照中国法律、行政法规设立的个人独资企业和合伙企业。

税法的含义非常明确：独资企业或者合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税；或者独资企业和合伙企业不存在“重复纳税”问题：

我们建议那些规模小、经营风险小的企业，以及特别要求承担无限责任的企业（如会计师事务所、律师事务所），应选择独资或合伙企业组织形式从事经营活动。